El pasado 7 de julio de 2023, el Diario Oficial de la Federación publicó el Acuerdo ACDO.AS2.HCT.260623/160.P.DIR y su Anexo Único, dictado por el H. Consejo Técnico del IMSS. Este acuerdo, que entró en vigor el 8 de julio de 2023, busca orientar a patrones sobre la correcta integración de ciertos pagos al salario base de cotización (SBC) de los trabajadores, en particular aquellos que exceden el monto máximo de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) y otros pagos como bonos de productividad.
PTU Entregada Superior al Tope
De acuerdo con las reformas del 23 de abril de 2021, se estableció un límite para la PTU, fijándola en un máximo de tres meses de salario o el promedio de los últimos tres años, aplicando el monto más favorable para el trabajador. Si un patrón entrega una PTU que excede este límite y decide no descontar el excedente, dicha percepción se convierte en una gratificación y debe integrarse al SBC.
PTU Entregada por Adelantado
El criterio también aclara que la práctica de entregar montos en dinero registrados como PTU, pero que en realidad son anticipos para el siguiente ejercicio fiscal, desvirtúa la naturaleza de esta prestación. La PTU debe pagarse dentro de los sesenta días posteriores a la fecha en que se pague el ISR anual, según el Artículo 122 de la LFT. De lo contrario, esos pagos deben integrarse al SBC.
Bonos de Productividad
Los bonos de productividad, independientemente de cómo se entreguen (tarjetas de regalo, vales de despensa, etc.), deben formar parte del SBC. El IMSS ha detectado esquemas de evasión que intentan excluir estos pagos del SBC, justificándolos como parte de programas de productividad. Sin embargo, el Artículo 27 de la LSS establece claramente que estos bonos deben incluirse en el SBC.
Prácticas Fiscales Indebidas
El IMSS señala las siguientes prácticas fiscales indebidas:
- Excluir del SBC los pagos que exceden el monto máximo de la PTU.
- Pagar la PTU fuera del plazo establecido.
- Excluir del SBC los pagos hechos por bonos de productividad.
- Asesorar o participar en la implementación de estas prácticas indebidas.
Los contadores públicos autorizados que emitan opiniones de cumplimiento "limpias y sin salvedades" para patrones que incurran en estas prácticas también pueden ser señalados por el IMSS.
Este acuerdo es un recordatorio de la importancia de la transparencia y el cumplimiento en la gestión de las obligaciones fiscales y de seguridad social por parte de los patrones.
